Az adó alanya és tárgya

A cégautóadó, mint közteher egyre fontosabb szerepet játszik a magyar adóztatás tekintetében, mivel annak mértéke az elmúlt években folyamatosan emelkedett. E tekintetben fontos változás, hogy a múlt év végén jelentős mértékben nőtt az adó mértéke, amely maximálisan akár 44.000 forint is lehet havonta, a gépjármű hajtómotorjának teljesítményétől és környezetvédelmi osztály-jelzésétől függően. Ennek megfelelően, a cégautókat terhelő adó mértéke az idei évben akár a tavalyi adómérték többszörösére is rúghat.

Az egyre növekvő adóterhelésre figyelemmel, érdemes röviden áttekinteni a cégautóadóval kapcsolatban felmerülő legfontosabb kérdéseket, különös tekintettel a lízingügyleteket érintő értelmezési problémákra.

Az általános forgalmi adó általános kulcsa 2012. január 1-jétől 27% lesz.

2012. január 1-jétől kezdődően az áfa levonására vonatkozó általános szabályok alapján levonható a személygépkocsik bérbevételét terhelő áfa (feltéve természetesen, hogy igazolható a személygépkocsik adóköteles használata). Természetesen, a bérbe/lízingbeadók továbbra is jogosultak a személygépkocsik beszerzését terhelő áfa levonására, de a bérbe/lízingbevevők is gyakorolhatnák az áfa levonásához való jogukat az áfa-törvény általános szabályai alapján a személygépkocsik bérbevétele után. Az egyes gyakorlati kérdésekkel kapcsolatban folyamatos egyeztetés folyik a Nemzetgazdasági Minisztérium illetékeseivel.

 

2012. január 1-jétől bevezetésre kerül az EGT-ben székhellyel rendelkező, gépjármű-bérbeadással foglalkozó flotta-üzemeltető társaságok regisztrációs adó fizetési kötelezettsége. A flottaüzemeltető esetében akkor áll be 2012. január 1-től regisztrációs adófizetési kötelezettség, ha 1 napnál hosszabb időre ad bérbe, illetve lízingbe a tulajdonában, üzemben tartásában lévő személygépkocsit belföldi illetőségű személy részére.
 

A belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét kapcsolt vállalkozások közötti átruházása mellett az ingatlanok kapcsolt felek közötti átruházása sem fog illetékkötelezettséget keletkeztetni. Ingatlan átruházása esetén ugyanakkor a mentesség csak akkor lesz alkalmazható, ha a vagyonszerző főtevékenysége ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadása.

Gépjármű visszterhes átruházása esetén az illeték mértéke a jövőben nem a hajtómotor hengerűrtartalmának, hanem teljesítményének, illetve a jármű korának függvényében kerül megállapításra, sávos módon (az illeték mértéke 300 és 850 Ft/kW között változik). A 120 kW-nál nagyobb teljesítményű haszongépjárművek esetében a 120 kW teljesítményű gépjárműre vonatkozó adómértékben került maximalizálásra az illeték mértéke.
 

A nyíltvégű és a zártvégű pénzügyi lízing közötti különbségtétel megszüntetésének tekinthető, hogy a szerződés megkötésének időpontját kell szerzési időpontnak tekinteni a nyílt végű ingatlanlízing-ügyletek esetében.


 

2012. január 1-jétől a pénzügyi vállalkozások különadó alapját a kamateredmény, valamint a díj- és jutalékeredmény előjelhelyes (nettó) összege alapján kell meghatározni. Ez a lízingcégek esetében közel 1,5 Mrd Ft-tal, a kormány által eredetileg beszedni szándékozott mintegy 7,5 Mrd Ft-ra csökkenti a befizetendő különadót.

Speciális szabályok a jogutódlásra vonatkozóan: a különadó fizetésére kötelezett társaságok jogutódlással történő megszűnése esetén a jogutód társaság köteles megállapítani, bevallani és megfizetni a jogutódlással 2011. január 1-jét követően megszűnő adózónak a megszűnés adóévének szabályai szerint megállapított különadó fizetési kötelezettségét.

A törvény rendelkezik a jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezetek, valamint a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adózók adófizetési kötelezettségéről is.
 

A törvénymódosítás értelmében a cégautóadó fizetési kötelezettség módosul. Az adó havi mértéke a gépkocsi hajtómotorjának teljesítményétől (kW) és környezetvédelmi osztály-besorolásától függően a következőek szerint módosul:

A lízingcégeket és ügyfeleiket számos ponton érinti a parlament által hétfőn elfogadott adótörvény-módosító csomag.

• A gépjárműveket érinti a cégautóadó, az ÁFA kulcs emelkedése, a személygépjármű nyílt végű pénzügyi lízing és operatív lízing díj ÁFÁ-jának visszaigényelhetősége, a regisztrációs adó, a külföldi rendszámú bérbeadott gépjárművek regisztrációs adó arányosítása, a gépjármű átruházás illetéke és a baleseti adó bevezetése
• Ingatlanokat érinti az ÁFA kulcs emelkedése, a végtörlesztésre adható adó és kamatmentes kölcsön/vissza nem térítendő támogatás, a kapcsolt vállalkozások közötti ingatlanértékesítés illetékmentessége és a személyi jövedelemadó változása az ingatlanlízing vonatkozásában
• elsődlegesen a lízingcégeket érinti, de kihatással van üzleti tevékenységükre a pénzügyi intézmények különadójának változása és a bírósági eljárási illetékek felső határának emelkedése.

Az áfa-törvény általános szabályai értelmében, az ingatlanok értékesítése és bérbe adása főszabály szerint mentesnek minősül az áfa alól. Mindazonáltal, a beépített ingatlan és a hozzá tartozó földterület értékesítése áfa-köteles ügylet, ha annak értékesítése az első rendeltetésszerű használatbavételt megelőzően vagy az első rendeltetésszerű használatbavételt követően, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedését követő két éven belül történik, továbbá az építési telkek értékesítése is adóköteles. (A továbbiakban ezekre együtt „új ingatlanként” hivatkozunk, míg az egyéb ingatlanokra a „használt ingatlan” kifejezést használjuk.)